전산회계 1급 필기 오답노트 영역별

 

 

 

 

회계의 기본원리

 

0. 다음 중 부기의 주목적에 해당하는 것은?

① 기업의 이해관계자에게 유용한 회계정보를 제공한다.

② 새로운 경영방침 수립에 자료를 제공한다.

③ 기업의 재무상태와 경영성과를 파악한다.

④ 세금을 부과하는 기초 자료를 제공한다.

 

답: 3번

 

 

0. 다음 중 재무상태표가 제공할 수 있는 재무정보로 올바르지 않은 것은?

① 타인자본에 대한 정보.

② 자기자본에 대한 정보

③ 자산총액에 대한 정보

④ 경영성과에 대한 정보

 

답: 4번

해설:  경영성과는 재무상태표가 아니라 손익계산서

 

 

 

회계순환과정

 

0.작성한 시산표의 대차가 서로 일치하지 않는 경우 그 원인으로 가장 적절한 것은?

① 기말재고조사오류

② 현금출납장의 기입 오류

③ 매출처원장의 기입오류

④ 총계정원장으로의 전기오류

 

답 : 4번

해설: 시산표는 총계정원장에 전기된 것이 정확한지 검증하기 위한 표로서 그 오류는 여기에서 나타난다.

 

 

0. 다음 중 결산의 예비절차가 아닌 것은?

① 수정전시산표

② 재고조사표 작성

③ 정산표 작성

④ 재무상태표 작성

 

답 : 4번

 

 

0. 회계장부는 기능에 따라 주요부와 보조부로 구분된다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 보조원장은 거래를 발생순서에 따라 기입하는 장부로 매입장, 매출장 등이 있고, 보조기입장은 원장계정의 명세를 기입하는 장부로 상품재고장이 있다.

② 보조부는 주요부의 부족한 점을 보충하거나 주요부의 특정 계정과목의 내용을 상세하게 표시하는 장부를 말한다.

③ 총계정원장은 분개장에 기록된 거래를 계정과목별로 기록한다.

④ 주요부는 회계의 기본이 되는 장부로 분개장과 총계정원장을 말한다.

 

답 : 1번

해설 : 보조기입장은 거래를 발생순서에 따라 기입하는 장부로 매입장, 매출장 등이 있고, 보조원장은 원장계정의 명세를 기입하는 장부로 상품재고장 등이 있다.

 

 

0. 다음 손익계정의 기입내용에 대한 설명으로 적절한 것은?

손익
자본금 5,000

① 자본금 5,000원을 손익계정에 대체하였다.

② 당기순손실 5,000원을 자본금계정에 대체하였다.

③ 추가출자액  5,000원을 손익계정에 대체하였다.

④ 당기순이익 5,000원을 자본금계정에 대체하였다.

 

답 : 4번

해설 : 손익계정 차변은 비용을, 손익계정 대변은 수익을 기재하는데 손익 계정 마감시 수익이 커서 당기순이익이 있으면 비용인 차변의 금액이 적은 것이므로 대차평균의 원리에 따라서 자본금(당기순이익)을 차변에 대체해줘야 차변과 대변의 값이 같아짐

 

 

0. 다음 중 회계순환과정에 있어 기말결산정리의 근거가 되는 가정으로 적절한 것은?

① 발생주의 회계

② 기업실체의 가정

③ 계속기업의 가정

④ 기간별 보고의 가정

 

답 : 4번

 

 

 

 

유동자산(당좌자산)-현금 및 현금성자산 회계처리

 

0. 다음  항목 중 반드시 현금성 자산에 해당하는 것은?

① 지급기일 도래한 사채이자표

②  결산 시점 만기 6개월 양도성예금증서

③  선일자수표

④  결산 시점 만기 3개월 양도성예금증서

 

답 :   1번

해설 : 양도성예금증서는 취득시점에서 만기 3개월 이내여야 함. 결산시점으로 보지 않음. 선일자수표는 매출채권(받을어음)

 

 

 

 

 

유동자산(당좌자산) - 단기투자자산 회계처리

 

0. 다음 중 유가증권의 후속측정에 대해 바르게 설명하지 않은 것은?

① 단기매매증권과 매도가능증권은 원칙적으로 공정가치로 평가한다.

② 매도가능증권 중 시장성이 없는 지분증권의 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 취득원가로 평가한다.

③ 만기보유증권을 상각후원가로 측정할 때에는 장부금액과 만기액면금액의 차이를 상환기간에 걸쳐 유효이자율법에 의하여 상각하여 취득원가와 이자수익에 가감한다.

④ 만기보유증권은 공정가치와 상각후원가 중 선택하여 평가한다. 

 

답 :   4번

해설 :  만기보유증권은 상각후원가로 표시하며 평가하지 않는다.

 

 

0. 다음은 (주)00이 단기매매목적으로 매매한 (주)BB 주식의 거래내역이다. 기말에 (주)BB의 공정가치가 주당 20,000원인 경우 손익계산서상의 단기매매증권평가손익과 단기매매증권처분손익은 각각 얼마인가?(단, 취득원가의 산정은 이동 평균법을 사용한다.)

거래일자	매입수량	매도(판매)수량	단위당 매입금액	단위당 매도금액
6/1	200주		20,000원
7/6	200주		18,000원
7/20		150주		22,000원
8/10	100주		19,000원

 

① 단기매매증권평가손실 450,000원      단기매매증권처분이익 350,000원        

② 단기매매증권평가이익 450,000원       단기매매증권처분이익 350,000원      

③ 단기매매증권평가이익 350,000원       단기매매증권처분손실 450,000원        

④ 단기매매증권평가이익 350,000원       단기매매증권처분이익 450,000원      

 

답 :   4번

해설 : 단기매매증권 현금거래로 가정하고 분개를 해보면 다음과 같다.

6/1(차)단기매매증권 4,000,000(주당 20,000원) (대) 현금  4,000,000

7/6(차)단기매매증권 3,600,000(주당 19,000원) (대) 현금  3,600,000

7/20 (차) 현금 3,300,000(150주/1주 22,000원) (대) 단기매매증권 2,850,000( 150주/1주 19,000원), 단기매매증권처분이익 450,000

8/10 (차) 단기매매증권 1,900,000(주당 19,000) (대) 현금 1,900,000

기말 공정가치 주당 20,000원 (차) 단기매매증권 350,000(주당+1000원) (대) 단기매매증권평가이익 350,000

 

 

0. 다음 중 기업회계기준서에서 규정하고 있는 유가증권의 분류에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 채무증권을 만기까지 보유할 목적으로 취득하였으며 실제 만기까지 보유할 능력이 있는 경우에는 만기보유증권으로 분류한다.

② 단기매매차익을 목적으로 취득하고 매수와 매도가 빈번하게 이루어지는 채무증권은 단기매매증권으로 분류한다.

③ 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 않은 채무증권은 매도가능증권으로 분류해야 한다.

④ 어떠한 경우에도 단기매매증권을 매도가능증권이나 만기보유증권으로 분류변경할 수 없다. 

 

답 :   4번

해설 : 단기매매증권이라 할지라도 시장성을 상실한 경우 매도가능증권으로 변경할 수 있다.

 

 

0. 단기 시세 차익을 목적으로 보유하고 있는 주식에 대하여 500,000원의 주식 배당을 받은 경우 회계처리가 올바른 것은?

① (차)현금 500,000 (대)배당금수익 500,000

② (차)단기매매증권 500,000 (대)배당금수익 500,000

③ (차)매도가능증권 500,000 (대)배당금수익 500,000

④ 분개없음

 

답 :   4번

해설 : 주식배당은 현금배당과 달리 분개 없이 주석에 보유주식 수량만 증가시킴

 

 

 

 

유동자산(당좌자산) - 외상채권 및 대손 회계처리

 

0. 다음 자료에 의하여 기말외상매입금 잔액을 계산하면 얼마인가?(단, 상품매입은 전부 외상이다)

기초상품재고액 : 500,000원 기말상품재고액 : 600,000원 기중상품매출 : 1,500,000원 매출총이익률 : 30% 기초외상매입금 : 400,000원 기중 외상매입금 지급 : 1,200,000원

① 330,000원

② 340,000원

③ 350,000원

④ 360,000원  

 

답 :   3번

해설 : 매출총이익률이 30%라는 것은 매출액의 70%가 매출원가라는 이야기가 됨. 

매출액(100%)-매출원가(ㅁ%)=매출총이익(30%)

그리고,     매출원가=기초상품재고액+당기순매입액-기말상품재고액    이고,

당기순매입액 = 총매입액 +매입제비용 - 매입에누리및환입-매입할인    인데,

위에서는 전부 외상매입이라고 하였고, 기말외상매입금 잔액을 구하여야 하므로.

기말외상매입금 잔액 = 기초외상매입금+당기순매입금-기중 외상매입금 지급액 

곧. 

매출원가 = 매출액 1,500,000 X 70%  = 1,050,000

매출원가1,050,000 =기초재고액 500,000 + 당기순매입액 ㅁㅁ - 기말상품재고액600,000

당기순매입액 1,150,000   

기말외상매입금 잔액= 기초외상매입금 400,000 +당기순매입액 1,150,000 -기중 외상매입금 지급액1,200,000

 

 

 

0. 매출채권 중 1,000,000원이 대손이 확정되었다. 대손 확정시 매출채권에 대한 대손충당금 잔액이 2,500,000원이었다. 당해 대손 확정이 재무제표에 미치는 영향으로 잘못된 것은?

① 순자산가액은 불변이다.

② 순이익이 감소한다.

③ 매출채권총액이 감소한다.

④ 자본총액은 불변이다.

 

답:  2번

해설: 기중 대손 확정시 대손충당금 잔액이 넉넉한 경우 대손상각비(비용)가 발생하지 않으므로 손익계정과는 아무 상관이 없다.  (차) 대손충당금(자산의 증가) 1,000,000 (대) 매출채권(자산의 감소) 1,000,000 대차평형이 자산에서만 이루어지므로 자본총액은 변함이 없다. 순자산가액에 대손충당금(2,500,000원)이 이미 차감되어 있으므로 순자산가액도 변함이 없다. 단, 매출채권총액은 1,000,000원 감소한다.

 

 

 

 

유동자산(재고자산) - 상품매매기장에 관한 회계처리

 

0. 아래의 계정과목을 유동성 배열법으로 나열할 경우 배열 순서로 옳은 것은?

임차보증금, 상품, 건설중인자산, 선급금

 

① 임차보증금, 상품, 선급금, 건설중인자산

② 건설중인자산,상품,선급금,임차보증금

③ 선급금,상품,임차보증금,건설중인자산

④ 선급금,상품,건설중인자산,임차보증금

 

답: 4번

해설 : 잘 모르겠으면 케이렙에서 재무상태표를 보고 풀 것

당재투유무기타 로 외우면된다. 임차보증금은 기타비유동자산 상품은 재고자산, 건설중인자산은 유형자산, 선급금은 당좌자산

 

 

0. 다음 중 일반기업회계기준에 따른 재고자산으로 분류되는 항목은?

① 회계법인의 업무용 컴퓨터 

② 임대업을 운영하는 기업의 임대용으로 보유중인 주택

③ 경영컨설팅을 전문으로 하는 회사에서 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권

④ 조선업을 운영하는 기업의 판매용으로 제조중인 선박

 

답:4번

해설 : 재고자산은 정상적인 영업과정에서 판매를 위하여보유하거나 생산과정에 있는 자산 및 생산 또는 서비스 제공과정에 투입되 ㄹ원재로나 소모품의 형태로 존재하는 자산을 말한다.

 

 

0. 다음 설명 중 옳지 않은 것은?

① 상품 매입관련 비용은 상품원가에 포함된다. 

② 매출에누리와 매출할인은 상품재고장에 기록하지 않는다.

③ 매출장은 상품의 매출을 거래의 순서대로 원가로 기입하는 보조기입장이다.

④ 상품재고장의 단가와 금액은 매입시와 매출시 모두 매입원가로 기록한다.

 

답: 3번

해설 : 매출장은 매가로 기입하는 보조기입장

 

 

0. 상품매매거래를 3분법으로 기장하는 경우, 매출원가를 산출할 수 있는 계정인 것은?

① 이월상품

② 매입

③ 매출

④ 손익

 

답: 2번

해설 : 3분법으로 보는 경우란, 이월상품, 매입, 매출 3가지를 말한다. 이월상품의 경우 기초재고와 기말재고를 이월, 매입은 매출원가를, 매출은 순매출액을 산출

 

 

0. 기말재고액이 비교적 시가에 가까운 최근의 원가로 평가되는 방법은?

① 개별법

② 선입선출법

③ 후입선출법

④ 평균원가법

 

답: 2번

해설 : 기말재고액의 시가를 묻는 문제이므로, 기말재고에 최근 것이 많이 남는 선입선출법이 맞음

 

 

0. 다음의 재고자산 평가방법 중 실물흐름에 따른 기말재고자산의 단가결정방법으로서 수익과 비용의 대응이 가장 정확하게 이루어지는 방법은?

① 개별법

② 선입선출법

③ 후입선출법

④ 평균법

 

답: 1번

해설 : 개별법은 실물흐름, 나머지는 모두 원가흐름에 따른 단가결정방법임을 기억하자

 

 

0. 외국에 제품을 수출하기 위해 수출업자에게 제품을 200,000원에 외상매출하면서 30일 이내에 대금을 지급하면 5%를 할인해 주기로 하였다. 실제로 30일 이내에 대금을 받았다면 기업회계 기준상 매출액은 얼마인가?

① 190,000원

② 195,000원

③ 200,000원

④ 205,000원

 

답: 1번

해설 : 순매출액(영업이익)=총매출액 - 매출에누리 및 환입 - 매출할인

200,000 - (200,000 X 5%) = 190,000

 

 

0. 물가가 지속적으로 하락하는 경우 전기와 당기의 재고자산의 수량이 일정하게 유지된다면 당해연도의 손익계산서에 반영되는 매출원가의 크기가 올바른 것은?

① 선입선출법 > 후입선출법 > 총평균법

② 선입선출법 > 총평균법 > 후입선출법 

③ 후입선출법 > 총평균법 > 선입선출법

④ 후입선출법 > 선입선출법 > 총평균법

 

답: 2번

해설 : 매출원가 = 기초상품재고액 + 당기순매입액 - 기말상품재고액

정답은 기말상품재고액의 크기를 가늠해 볼 때 나온다. 물가가 하락중일 때, 선입선출은 비싼 재고자산이 먼저 매출 나가기 때문에 기말상품재고액은 작아진다. 따라서 매출원가는 커진다. 반면, 후입선출은 물가하락으로 저렴해진 재고자산이 먼저 매출나가므로, 기말상품재고액은 선입된 비싼 재고들이 쌓여 커진다. 따라서, 매출원가는 작아진다. 따지기 헷갈리니까 그냥 외우자.

	인플레이션 때
매출원가(비용)	선입선출<이동평균<총평균<후입선출
현금흐름
기말재고(자산)	선입선출>이동평균>총평균>후입선출
당기순이익
법인세비용부담

  

 

0. 다음 중 재고자산에 포함되지 아니하는 것은?

① 상품 인도 후 고객이 구매의사를 표시하지 아니한 시용판매 상품

② 상품권은 발행되었으나, 상품권이 결산 시까지 회수되지 아니한 상품

③ 위탁판매를 위하여 발송한 후 수탁자가 창고에 보관 중인 적송품

④ 도착지 인도기준에 의하여 구매계약 완료 후 결산일 현재 운송 중인 상품

 

답: 4번

 

 

0. 다음 중 재고자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 선입선출법은 먼저 입고된 재고자산 매입액이 매출원가로 기록되므로 수익과 비용의 대응이 적절히 이루어지지 않는다.

② 재고자산평가손실은 매출원가에 가산한다.

③ 재고자산감모손실이 발생하면 모두 원가성이 있는 것으로 보아 매출원가에 가산한다.

④ 후입선출법은 일반적인 물량의 흐름과 반대이다.

 

답: 3번

해설 : 정상적 범위 내의 재고자산감모손실은 원가성이 인정되어 매출원가에 가산하나, 비정상적으로 발생한 재고자산감모손실은 원가성이 인정되지 않는 것으로 보아 영업외비용으로 처리한다.

 

 

0. 다음 중 영업외손익에 해당하지 않은 것은?

① 채무면제이익

② 기부금

③ 매도가능증권평가이익

④ 유형자산처분손실

 

답: 3번

해설 : 매도가능증권평가이익은 자본>기타포괄손익누계액

 

 

0. 다음 중 영업외비용으로 처리되는 계정은?

① 개발비

② 경상연구개발비

③ 무형자산손상차손

④ 소모품비

 

답: 3번

해설 : 무형자산손상차손은 영업외비용에 해당. 경상연구개발비는 판관비 처리

 

 

 

 

 

비유동자산 - 유형자산 회계처리

 

0. 다음 중 유형자산의 취득원가에 포함되지 않는 것은?

① 설치장소 준비를 위한 지출 

② 외부운송 및 취급비

③ 새로운 시설을 개설하는 데 소요되는 원가

④ 설치비

 

답: 3번

해설 : 유형자산의 원가가 아닌 예(새로운 시설을 개설하는 데 소요되는 원가, 새로운 상품과 서비스를 소개하는 데 소요되는 원가(광고 및 판촉활동), 새로운 지역에서 또는 새로운 고객층을 대상으로 영업을 하는 데 소요되는 원가(직원 교육 훈련비), 관리 및 기타 일반간접원가

 

 

0. 본사 건물을 신축하기 위해 총 공사비 중 일부를 계약금으로 지급하였다. 차변에 기입되는 계정으로 옳은 것은?

① 건설중인자산

② 건물

③ 보증금

④ 선급금

 

답: 1번

 

 

0. 다음은 유형자산의 취득원가와 관련된 내용이다. 틀린 것은?

① 유형자산은 최초 취득원가로 측정한다.

② 현물출자, 증여, 기타 무상으로 취득한 자산은 공정가치를 취득원가로 한다.

③ 취득원가는 구입원가 또는 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 지출된 직접원가와 간접원가를 포함한다.

④ 유형자산이 정상적으로 작동되는지 여부를 시험하는 과정에서 발생하는 원가도 취득원가에 포함한다. 

 

답: 3번

해설: 유형자산의 취득원가 = 매입금액(취득시점의 공정가치) + 직접부대비용 - 매입할인

유형자산의 취득원가에는 간접비용은 포함하지 않는다. 

 

 

0. 유형자산의 감가상각과 관련한 다음 설명 중 가장 옳지 않은 것은?

① 감가상각대상금액은 취득원가에서 잔존가치를 차감하여 결정한다. 

② 감가상각의 주목적은 취득원가의 배부에 있다.

③ 감가상각비는 다른 자산의 제조와 관련된 경우 관련자산의 제조원가로 계상한다.

④ 정률법은 내용연수 동안 감가상각비를 매기간 동일하게 계산하는 방법이다. 

 

답: 4번

해설: 위 4번은 정액법에 대한 설명이다. 정률법은 유형자산의 장부가액에 매 기간 상각률을 적용하여 감가상각하는 방법이다. 감가상각방법은  해당 자산으로부터 예쌍되는 미래 경제적 효익의 소멸형태에 따라 선택하고, 소멸형태가 변하지 않는 한 매기간 계속 적용한다.

 

 

0. 유형자산의 감가상각비를 계산하는 방법으로 옳은 것은?

① 정액법 : (취득원가-감가상각누계액) ÷ 내용연수

② 정률법 : (취득원가 - 잔존가치) x 상각률

③ 연수합계법 : (취득원가-감가상각누계액) x 잔여내용연수/내용연수의 합계 

④ 생산량비례법 : (취득원가 - 잔존가치) x 당기실제생산량/총추정예정량

 

답: 4번

해설:

정액법 : (취득원가-잔존가치) ÷내용연수

정률법 : (취득원가-감가상각누계액) x 상각률

연수합계법 : (취득원가-잔존가치) x 잔여내용연수/내용연수의 합계

 

 

0. 20x1년 1월 1일에 취득한 기계의 취득원가는 100,000원이고 잔존가치는 5,000원이며 내용연수는 5년이다. 이 기계를 정률법으로 감가상각하는 경우 20x2년 감가상각비는 얼마인가?(단, 감가상각률은 0.45로 가정한다.)

① 45,000원

② 42,845원

③ 25,770원 

④ 24,750원

 

답: 4번

해설: 20x1. 12. 31. (100,000 - 0) x 0.45 = 45,000

          20x2. 12. 31.  (100,000-45,000) x 0.45 = 24,750

 

 

0. 내용연수가 5년인 기계를 정액법으로 감가상각할 때, 정률법과 비교하여 1차연도 감가상각결과에 대한 설명으로 옳은 것은?

① 당기순이익이 적고 유형자산 금액도 적게 표시된다. 

② 당기순이익이 크고 유형자산 금액은 적게 표시된다.

③ 당기순이익이 적고 유형자산 금액은 크게 표시된다.

④ 당기순이익이 크고 유형자산 금액은 크게 표시된다.

 

답: 4 번

해설: 정액법은 1차연도에 감가상각비가 작고 정률법은 1차연도 감가상각비가 크다. 감가상각비는 비용이고, 기계는 유형자산이므로, 정액법은 정률법에 비교할 때 다음 표와 같다. 

유형자산	감가상각비	당기순이익
정률법<정액법	정률법>정액법	정률법<정액법

 

 

0. 다음 거래를 모두 반영하였을 경우 나타날 결과에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

-2월 1일 : 시장성 있는 (주)한국의 주식(액면금액 4,000원) 100주를 단기간 보유할 목적으로 주당 4,200원에 취득하였다. 취득과정에서 별도의 수수료 20,000원이 발생하였다. -7월 1일 : (주)한국의 주식 100주를 주당 4,300원에처분하였다.

① 단기매매증권처분이익이 10,000원이 발생한다. 

② 단기매매증권을 취득할 때 발생한 수수료는 자산처리 하지 않고, 비용처리 한다.

③ 당기순이익이 10,000원 증가한다.

④ 당기순이익이 10,000원 감소한다 .

 

답: 3 번

해설: 단기매매증권을 취득할 때 발생한 수수료는 비용(20,000원)으로 처리하며, 단기매매증권을 처분할 때 단기매매증권처분이익(10,000원)이 발생한다. 결국 위 거래로 당기순이익은 10,000원 감소한다.

 

 

 

 

 

비유동자산 - 무형자산, 기타비유동자산 회계처리

 

0. 다음 중 영업권의 설명으로 바르지 않은 것은?

① 기업실체와 분리하여 식별할 수 있는 자산을 말한다.

② 기업실체와 분리하여 식별할 수 없는 자산도 영업권에 포함된다.

③ 재무상태표에 계상되는 영업권은 합병, 영업양수 등 유상으로 취득한 것에 한한다.

④ 영업권의 발생원인은 우수한 인적자원, 높은 기술력 등이다.

 

답:  2번

해설 : 내부적으로 창출한 영업권은 무형자산으로 식별할 수 없으므로 인식하지 않음 

 

 

0. 현행 기업회계기준서상 무형자산 상각과 관련한 설명으로 옳은 것은?

① 무형자산의 상각방법에서 합리적인 방법을 정할 수 없는 경우에는 정률법을 사용한다.

② 무형자산 상각 시 잔존가액은 어떠한 경우라도 없는 것으로 한다.

③ 무형자산의 상각기간은 독점적, 배타적인 권리를 부여하고 있는 관계 법령이나 계약에 정해진 경우를 제외하고는 20년을 초과할 수 없다.

④ 무형자산의 상각은 당해 자산을 취득한 시점부터 시작한다. 

 

답:  3번

해설 : 1)무형자산의 상각방법에서 합리적인 방법을 정할 수 없는 경우 정액법을 사용한다.

2) 무형자산 상각시 잔존가액은 없는 것으로 한다, 다만, 경제적 내용연수보다 짧은 상각기간을 정한 경우, 상각기간이 종료될 때, 제3자가 자산을 구입하는 약정이 있거나, 그 자산에 대한 활성시장이 존재하여 상각기간이 종료되는 시점에 자산의 잔존가치가 활성시장에서 결정될 가능성이 높다면 잔존가치를 인식할 수 있다.

4)무형자산의 상각은 당해 자산을 사용한 가능한 시점부터 시작한다. 

 

 

0. 다음 중 무형자산에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 무형자산은 식별가능하고 기업이 통제하고 있으며, 미래 경제적 효익이 있어야 한다.

② 무형자산을 상각할 때는 반드시 감가상각누계액이라는 자산의 차감적 계정을 사용한다.

③ 무형자산의 소비되는 형태를 신뢰성 있게 결정할 수 없을 경우 정액법으로 상각한다.

④ 무형자산의 잔존가치는 원칙적으로 없는 것으로 본다.

 

답:  2번

해설 : 무형자산을 상각할 때는 해당 자산계정을 직접 차감할 수 있다.

 

 

 

 

부채 - 유동부채와 비유동부채 회계처리

 

0. 다음 중 유동부채에 해당하는 금액을 모두 합하면 얼마인가? 

외상매입금 : 50,000원 장기차입금 : 1,000,000원(유동성장기부채 200,000원 포함) 단기차입금 : 200,000원 미지급비용 : 70,000원 선수금 : 90,000원 퇴직급여충당부채 : 80,000원

① 410,000원

② 520,000원

③ 530,000원

④ 610,000원

 

답:  4번

해설 : 외상매입금 +유동성장기부채+단기차입금+미지급비용+선수금

 

 

0. 다음 중 지급어음계정이 차변에 기입되는 거래인 것은?

① 상품 1,000,000원을 매입하고 약속어음을 발행하여 지급하다.

② 상품 3,000,000원을 매입하고 소지하고 있던 약속어음을 배서양도하다.

③ 외상매입금 5,000,000원을 약속어음을 발행하여 지급하다.

④  당점 발행의 약속어음 6,000,000원이 만기가 되어 현금으로 지급하다.

 

답:  4번

해설 : 1) (차)상품 1,000,000 (대)지급어음 1,000,000

2)(차)상품 3,000,000 (대)받을어음 3,000,000

3)(차)외상매입금 5,000,000 (대)지급어음 5,000,000

4)(차)지급어음 6,000,000 (대)현금 6,000,000

 

 

0. 다음 중 충당부채의 인식기준을 충족시키는 경우인 것은? 

① 미래의 예상 영업손실

② 구조조정에서 발생하는 기업의 계속적인 활동과 관련한 지출

③ 손실부담계약을 체결한 경우 관련된 현재의무

④ 우발부채

 

답:  3번

해설 : 퇴직급여충당부채를 생각하면 될 듯. 미래의 예상 영업손실과 우발부채는 충당부채로 인식할 수 없다. 구조조정충당부채로 인식할 수 있는 지출은 구조조정과 관련하여 필수적으로 발생하는 지출과 기업의 계속적인 활동과 관련 없는 지출의 요건을 모두 충족하여야 한다.  

 

 

0. 다음 중 채권 관련 계정의 차감적 평가항목으로 옳은 것은 ? 

① 감가상각누계액

② 재고자산평가충당금

③ 사채할인발행차금

④ 대손충당금

 

답:  4번

해설 : 대손충당금은 자산의 채권 관련 계정의 차감적 평가항목이다.

 

 

 

 

주식회사의 자본 회계처리

 

0. 다음의 자료에서 자본조정에 해당하는 항목의 금액은 얼마인가? 

주식발행초과금 300,000원 감자차익 200,000원 자기주식처분이익 300,000원 배당건설이자 300,000원 이익준비금 800,000원 주식할인발행차금 100,000원 감자차손 100,000원 자기주식처분손실 400,000원 별도적립금 320,000원 ※ 예시된 항목의 상계는 고려하지 말 것

① 200,000원

② 400,000원

③ 500,000원

④ 900,000원

 

답:  4번

해설 :배당건설이자+주식할인발행차금+감자차손+자기주식처분손실

자본금	보통주자본금, 우선주자본금
자본잉여금	주식발행초과금, 감자차익, 자기주식처분이익
자본조정	주식할인발행차금, 감자차손, 자기주식, 자기주식처분손실, 미교부주식배당금, 신주청약증거금
기타포괄손익누계액	매도가능증권평가손익, 해외사업환산손익, 현금흐름위험회피파생상품평가손익, 재평가잉여금
이익잉여금	법정적립금(이익준비금, 기타법정적립금), 임의적립금(사업확장적립금,배당평균적립금), 미처분이익잉여금

 

 

 

 

결산절차 및 기말결산수정분개

 

0. 결산일 현재 매출채권 잔액은 1,000,000원이며 이에 대한 결산 전 대손충당금 잔액은 70,000원이다.기업회계기준에 따라 기말의 매출채권 잔액에 대하여 1%의 대손충당금을 설정할 경우 재무상태표에 표시되는 매출채권의 순장부가액은 얼마인가?

① 1,000,000원

② 990,000원

③ 930,000원

④ 920,000원

 

답:  2번

해설 : 기말 대손충당금 = 1,000,000 x 1% = 10,000

매출채권의 순장부가액 = 매출채권 잔액 1,000,000 - 대손충당금 10,000 = 990,000 

 

 

0. 결산 결과 당기순이익이 300,000원으로 계산되었으나 아래의 사항이 누락되었음을 발견하였다. 수정 후 정확한 당기순이익을 계산하면 얼마인가?

임대료 선수분 : 30,000원 보험료 미지급액 : 50,000원

① 220,000

② 280,000

③ 320,000

④ 380,000

 

답:  1번

해설 : 

당기순이익 = 영업이익 + 영업외수익 - 영업외비용

임대료는 영업외수익이나 당기분이 아니므로 제외하고, 보험료는 당기 비용으로서 매출총이익 또는 매출액에서 차감되어야 하는 금액이므로, 따라서 300,000- 50,000 - 30,000 =220,000 

 

 

0. 다음의 자료를 이용하여 영업이익을 구하시오(기초재고는 50,000원, 기말재고는 '0'으로 가정한다).

총매출액 500,000 매출할인 10,000 당기총매입액 300,000 매입에누리 20,000 이자비용 30,000 급여 20,000 통신비 5,000 감가상각비 10,000 배당금수익 20,000 임차료 25,000 유형자산처분손실 30,000

① 60,000

② 70,000

③ 100,000

④ 130,000

 

답:  3번

해설 : 

(총매출액500,000-매출할인10,000)-(기초재고50,000+당기총매입액300,000-매입에누리20,000)=매출총이익160,000

매출총이익 160,000 -판관비(급여20,000+통신비5,000+감가상각비10,000+임차료25,000)=영업이익

 

 

 

 

 

원가회계의 기본개념과 분류

 

0. 다음 자료에 의하여 가공비 금액을 계산하면 얼마인가?

직접재료비:200,000원 직접노무비:300,000원 변동제조간접비:550,000원 고정제조간접비:400,000원

① 500,000

② 950,000

③ 1,050,000

④ 1,250,000

 

답:  4 번

해설 : 직접노무비 + 변동제조간접비 + 고정제조간접비 = 1,250,000

 

 

0.  다음 원가요소자료에 의하여 가공비 금액을 계산하면 얼마인가?

변동제조간접비 : 850,000원 고정제조간접비 : 300,000원 직접재료비 : 1,200,000원 직접노무비 : 1,500,000원

① 1,150,000

② 1,500,000

③ 2,650,000

④ 3,850,000

 

답: 3 번

해설 : 변동제조간접비 + 고정제조간접비 + 직접노무비 =2,650,000

 

 

0. 오래된 재고자산 500단위가 회계장부상에는 3,000,000원으로 기록되어 있다. 그런데 이 재고자산을 재작업 없이 판매할 경우 1,200,000원에 판매할 수 있으나 재작업을 하여 판매한다면 2,200,000원에 판매된다.(재작업비용은 600,000원 투입) 이때 재작업을 결정했다면 매몰원가와 기회비용의 합은 얼마인가?

① 3,200,000

② 4,000,000

③ 4,200,000

④ 4,800,000

 

답:  3 번

해설 : 매몰원가 3,000,000 + 기회비용 1,200,000 = 4,200,000

 

 

0. 20x1년 책 생산량 5,000권(최대생산가능량 : 10,000권)에 대한 원가 일부자료는 다음과 같다.

가. 공장 임차료 20,000,000원 나. 운송차량 자동차세 600,000원 다. 공장화재보험료 1,000,000원 라. 책표지 특수용지 10,000,000원

20x2년 책 생산량은 8,000권으로 예상될 때, 20x2년에도 동일하게 발생할 것으로 예상되는 것을 모두 고른 것은?

① 가

② 가, 나, 라

③ 가, 나, 다

④ 가, 나, 다, 라

 

답:  3번

해설 : 공장임차료, 자동차세, 공장화재보험료 세 가지는 고정비이다.

 

 

0.  다음 중 원가 개념에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 관련 범위 밖에서 총고정원가는 일정하다.

② 매몰원가는 의사결정에 영향을 주지 않는다

③ 관련 범위 내에서 단위당 변동원가는 일정하다.

④ 관련원가는 대안 간에 차이가 나는 미래원가로서 의사결정에 영향을 준다.

 

답: 1번

해설 : 총고정원가는 관련 범위 내에서 일정하고, 관련 범위 밖에는 일정하다고 할 수 없다.

 

 

 

원가의 흐름

 

0. 다음 자료에 의하면 당기제품제조원가는 얼마인가?

기초재공품재고액 20,000원 기말재공품재고액 20,000원 기초제품재고액 30,000원 기말제품재고액 25,000원 당기총제조비용 100,000원

① 94,000

② 100,000

③ 104,000

④ 124,000

 

답:  2 번

해설 : 매출원가 = 기초제품재고액 + 당기제품제조원가 - 기말제품재고액 

당기제품제조원가 = 기초재공품재고액 + 당기총제조비용 - 기말재공품재고액

당기총제조비용(or제조원가) = 직접재료비 + 직접노무비 + 제조간접비 

그러면,

기초재공품재고액20,000+당기총제조비용100,000-기말재공품재고액20,000=당기제품제조원가100,000

 

 

0. 회계기간 중 재공품 계정의 기말재고액이 재공품 계정의 기초재고액보다 증가한 경우에 대한 설명으로 옳은 것은?

① 매출원가가 제품제조원가보다 더 클 것이다.

② 제품제조원가가 매출원가보다 더 클 것이다.

③ 당기총제조비용이 제품제조원가보다 더 클 것이다.

④ 당기총제조비용이 제품제조원가보다 더 적을 것이다.

 

답:  3 번

해설 : 

당기총제조비용=직접재료비+직접노무비+제조간접비

당기제품제조원가=기초재공품재고액+당기총제조비용-기말재공품재고액   예)1+3-2=2

매출원가=기초제품재고액+당기제품제조원가-기말제품재고액   예) 2+2-2=2

 

 

0.5월 화재로 장부가 손상되어 아래의 자료만 남아있다. 다음 자료에 의하면 전기에 이월되었던 재공품원가는 얼마인가? 

기초제품 5,000,000 기말제품 3,000,000 기말재공품 2,000,000 당기총제조원가 10,000,000 매출원가 12,000,000

① 0원

② 2,000,000원

③ 3,000,000원

④ 5,000,000원

 

답: 2 번

해설 : 기초재공품재고액을 구하는 문제이다. 

기초재공품재고액?+당기제조비용10,000,000-기말재공품재고액2,000,000=당기제품제조원가

기초제품재고액5,000,000+당기제품제조원가?-기말제품재고액3,000,000=매출원가12,000,000

그러면

당기제품제조원가= 10,000,000

기초재공품재고액=2,000,000

 

 

0. 실제 기말재고자산의 가액은 50,000,000원이지만 장부상 기말재고자산의 가액이 45,000,000원으로 기재된 경우, 해당 오류가 재무제표에 미치는 영향으로 다음 중 옳지 않은 것은?

① 당기순이익이 실제보다 5,000,000원 감소한다.

② 매출원가가 실제보다 5,000,000원 증가한다. 

③  자산총계가 실제보다 5,000,000원 감소한다.

④  자본총계가 실제보다 5,000,000원 증가한다.

 

답: 4 번

해설 : 기말재고자산을 실제보다 낮게 계상한 경우, 매출원가가 과대계상되므로 그 결과 당기순이익과 자본은 과소계상된다.

 

 

 

 

요소별 원가회계

 

0. 갑회사의 당월 임금지급액이 100,000원, 전월 임금미지급액이 20,000원인 경우 제조비용에 포함될 당월 임금소비액은 얼마인가?

① 60,000원

② 80,000원

③ 100,000원

④ 120,000원

 

답: 2번

해설  : 

원재료비소비액=월초원재료재고액+당월원재료매입액-월말원재료재고액

노무비소비액 = 당월지급액 + 당월미지급액 -전월미지급액         

100,000 + 0 - 20,000 = 80,000

제조경비소비액 = 당월지급액 + 전월선급액 - 당월선급액

 

 

0. 다음 중 월할경비에 해당하지 않는 것은? 

① 보험료

② 감가상각비

③ 가스수도료

④ 특허권사용료

 

답:  3 번

해설 : 월할경비란 월별로 부과되는 경비가 아니라 월별로 월할계산하는 제조경비(소비금액/12)을 말함. 가스수도료는 측정계기에 의해 값이 달라지는 측정경비 

 

 

0.  다음 자료에 의하여 당월 노무비 소비액을 계산하면 얼마인가?

임금 전월 미지급액 50,000 임금 당월 지급액 500,000 임금 당월 미지급액 70,000

① 520,000

② 530,000

③ 550,000

④ 560,000

 

답: 1 번

해설 : 노무비소비액=임금당월지급액+당월미지급액-전월미지급액

500,000+70,000-50,000=520,000 

 

 

 

제조간접비 배부와 개별원가계산

 

0. 개별원가계산에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

① 개별작업에 대한 작업원가표가 기초가 된다.

② 고객의 주문에 따라 제품을 생산하는 주문생산형태에 적합한 원가계산방법이다.

③ 제품원가를 제조공정별로 집계한 다음, 이를 그 공정의 생산량으로 나누어서 단위당 원가를 계산한다.

④ 제조직접비와 제조간접비의 구분이 중요하다.

 

답:  3 번

해설 : 종합원가계산에 대한 설명이다. 

 

 

0. 개별원가계산에서 정확한 제품원가 산정에 가장 중요한 것은?

① 직접재료비의 부과

② 직접노무비의 부과

③ 제조간접비의 배부

④ 판매가격의 결정

 

답:  3 번

 

 

0. 다음 자료를 참고하여 2024년 제조작업지시서 #200에 대한 제조간접원가 예정배부율과 예정배부액을 계산하면 각각 얼마인가?

가.2023년 연간 제조간접원가 4,200,000원, 총기계작업시간은 100,000시간인 것으로 파악되었다. 나.2024년 연간 예정제조간접원가 3,800,000원, 총예정기계작업시간은 80,000시간으로 예상하고 있다. 다.2024년 제조작업지시서별 실제기계작업시간은 다음과 같다.  - 제조작업지시서 #200 : 11,000시간  - 제조작업지시서 #300 : 20,000시간

     예정배부율    예정배부액

① 42원/h           462,000

② 52.5원/h       577,500

③ 47.5원/h       522,500

④ 46원/h           506,000

 

답:  3 번

해설 : 예정배부율 = 예정제조간접원가3,800,000/총예정기계작업시간80,000 =47.5/h

           예정배부액=실제조업도11,000 x 예정배부율47.5/h = 522,500

 

 

 

 

부문별 원가계산

 

0. 공장건물 임차료를 각 부문에 배부하는 기준으로 가장 적당한 것은?

① 각 부문의 점유면적

② 각 부문의  작업인원수 

③ 각 부문의 작업시간

④ 각 부문의 직접재료비 

 

답:  1번

 

 

0. 다음 중 보조부문의 원가 배분에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 보조부분의 원가 배분방법으로는 직접배분법, 단계배분법 및 상호배분법이 있으며, 이들 배분 방법에 따라 전체 보조부문의 원가에 일부 차이가 있을 수 있다. 

② 상호배분법은 부문간 상호수수를 고려하여 계산하기 때문에 다른 배분방법보다 계산이 복잡한 방법이라 할 수 있다.

③ 단계배분법은 보조부문간 배분순서에 따라 각  보조부문에 배분되는 금액에 차이가 있을 수 있다.

④ 직접배분법은 보조부문 원가 배분액의 계산이 상대적으로 간편한 방법이라 할 수 있다.

 

답:  1번

해설: 보조부문의 원가 배분방법으로는 직접배분법, 단계배분법 및 상호배분법이 있으며, 이들 배분 방법에 관계없이 전체 보조부문의 원가는 동일하다.

 

 

0. 다음 중 보조부문 원가의 배부기준으로 적합하지 않은 것은?

      보조부분원가            배부기준

①  건물관리부문           점유면적

②  공장인사관리부문   급여총액

③  전력부문                   전력사용량

④  수선부분                   수선횟수

 

답:  2번

해설: 공장 인사 관리 부문의 원가는 종업원의 수를 배부기준으로 하는 것이 적합하다.

 

 

 

 

종합원가계산

 

0. 종합원가계산을 적용하며 기초재공품은 3,000개(가공비 완성도 30%), 당기 중 완성품 수량은 18,000개이고 기말 재공품은 2,000개(가공비 완성도 70%)였다. 선입선출법과 평균법의 가공비에 대한 완성품 환산량의 차이는 얼마인가?

① 900개

② 1,400개

③ 2,000개

④ 4,000개

 

답:  1 번

해설 : 

당기총제조비용 = 직접재료비 +직접노무비+제조간접비
당기완성품 단위당원가 = 당기완성품제조원가 ÷ 완성품수량

<완성품환산량 구하는 법>

재공품환산량=재공품수량x진척도

재공품원가=총제조원가x재공품의 완성품환산량/총제조원가에 대한 완성품환산량

총제조원가=당기완성품원가+기말재공품 원가

또는 평균법은  기초재공품원가+당기총제조비용, 선입선출법은 당기총제조비용만을 말한다.

<평균법에 의한 완성품 원가 및 기말재공품원가를 구하는 절차 및 등식>

완성품환산량 = 완성품수량 + 기말재공품환산량

완성품환산량 단위당원가 = (기초재공품 +당기총제조비용) ÷ 완성품환산량

완성품제조원가 = 완성품환산량(기초재공품환산량 포함) x 완성품환산량 단위당원가

기말재공품평가액 = 기말재공품환산량 x 완성품환산량 단위당원가 

<선입선출법에 의한 완성품원가 및 월말재공품원가를 구하는 등식>

완성품환산량=완성품수량-기초재공품환산량+기말재공품환산량

완성품환산량단위당원가=당기총제조비용 ÷완성품환산량

완성품제조원가 = 완성품환산량(완성품수량-기초재공품환산량) x 완성품환산량 단위당원가 + 기초재공품원가

기말재공품원가=기말재공품환산량 x 완성품환산량 단위당원가

 

 

0. 종합원가계산을 채택하며 재료비는 공정초기에 전량 투입되며, 가공비는 공정기간 동안 균등하게 투입이 될 경우에 평균법에 의하여 완성품환산량을 구하면 얼마인가?

구분	물량	완성도	구분	물량	완성도
기초재공품	300개	70%	완성품	1,300개
당기투입	1,500개		기말재공품	500개	40%
계	1,800개		계	1,800개

      재료비       가공비

①1,800개    1,500개

②1,800개    1,800개

③1,500개    1,500개

④1,500개    1,800개 

 

답: 1 번

해설 :

재료비 : 1,300개+500개 = 1,800개

가공비: 1,300개+500개 x 40% = 1,500개

 

 

0. 다음 자료에 의하여 평균법에서의 완성품환산량을 계산하면 얼마인가?

기초재공품 10,000개(완성도:60%)  착수량 90,000개 기말재공품 20,000개(완성도:50%) 완성품수량80,000개 ※재료는 공정초기에 투입되며, 가공비는 공정에서 평균적으로 발생한다.

           재료비          가공비

① 100,000개       90,000개

② 100,000개       80,000개  

③  90,000개        84,000개  

④ 100,000개       84,000개

 

답:  1번

해설 :  

재료비: 80,000 + 20,000 = 100,000

가공비: 80,000 + 20,000 x 50% = 90,000

 

 

0. 월초 재공품(완성도 50%)은 400개이며, 월중 3,000개를 새로이 생산 착수하였다. 완성품수량은 2,800개이며, 공손은 없다. 월말재공품의 완성도는 80%이다. 재공품평가방법으로 선입선출법을 이용하는 경우, 완성품환산량은 몇개인가?

① 3,280개

② 3,080개

③ 2.720개

④ 2,520개 

 

답:  2 번

해설 : 완성품환산량=완성품수량-기초재공품환산량+기말재공품환산량

월말재공품수량=월초재공품수량400+당월착수수량3,000-완성품수량2,800=600

2,800 - (400x50%) + (600x80%) = 3,080

 

 

0. 다음 자료에 의해 선입선출법에서의 완성품환산량을 계산하면 얼마인가?

기초재공품 10,000단위(재료비 완성도:80%, 가공비 완성도:60%) 기말재공품 20,000단위(재료비 완성도:80%, 가공비 완성도:50%) 착수량 90,000단위 완성품수량 80,000단위

         재료비         가공비

①  88,000          84,000

②  98,000          96,000  

③  80,000          60,000  

④  80,000          85,000  

 

답:  1 번

해설 : 완성품환산량=완성품수량-기초재공품환산량+기말재공품환산량

재료비 : 80,000-8,000+16,000=88,000

가공비: 80,000-6,000+10,000=84,000

 

 

0. 다음 자료에 의하여 당기 완성품의 단위당원가를 계산하면 얼마인가?

기초재공품수량 20개 당기제조착수량 150개 당기제품제조원가 150,000원 기말재공품수량 50개

① 1,000

② 1,250

③ 1,500

④ 1,750

 

답:  2 번

해설 : 20+150-50 =120

150,000/120 =1,250

 

 

 

과세거래

 

0. 다음 중 부가가치세법상 과세거래에 해당하는 것은? 

① 재화를 질권, 저당권 또는 양도담보의 목적으로 동산 등의 권리를 제공하는 경우

② 본점과 지점의 총괄납부승인을 얻은 사업자가 본사에서 지점으로 재화를 공급하고 세금계산서를 교부한 경우

③ 사업장별로 그 사업에 관한 모든 권리와 의무를 포괄적으로 승계시키는 것

④ 상속세 및 증여세법 또는 지방세법에 따라 조세를 물납하는 것

 

답: 2 번

 

 

0. 다음 중 부가가치세법상 과세대상인 재화가 아닌 것은?

① 영업권

② 상가건물

③ 상품권

④ 특허권

 

답:  3 번

주화, 주식, 유가증권, 어음, 상품권 등은 부가가치세법상 과세대상인 재화가 아니다. 

 

 

0. 부가가치세법상의 재화 또는 용역의 공급시기로 옳지 않은 것은?

① 장기할부판매 : 재화가 인도되거나 이용가능하게 되는 때

② 현금판매, 외상판매, 할부판매 : 재화가 인도되거나 이용가능하게 되는 때

③ 부동산임대보증금에 대한 간주임대료의 경우 : 예정신고기간 종료일 또는 과세기간 종료일

④ 선불 또는 후불로 받는 총임대료를 월수에 따라 안분계산한 경우 : 예정신고기간 종료일 또는 과세기간 종료일

 

답: 1 번

해설 : 장기할부판매는 대가의 각 부분을 받기로 한 때 

 

 

0. 다음 중 부가가치세법상 공급시기가 잘못된 것은?

① 외상판매의 경우 : 재화가 인도되거나 이용가능하게 되는 때

② 장기할부판매의 경우 : 대가의 각 부분을 받기로 한 때

③ 무인판매기로 재화를 공급하는 경우 : 무인판매기에서 현금을 인취하는 때

④ 폐업 시 잔존재화의 경우 : 재화가 사용 또는 소비되는 때

 

답:  4 번

해설 : 폐업시 잔존재화는 의제공급으로 취급, 공급시기는 폐업하는 때 

 

 

0. 다음 중 부가가치세법상 아래의 괄호 안에 공통으로 들어갈 내용으로 옳은 것은?

가. 부가가치세 매출세액은 (                   )에 세율을 곱하여 계산한 금액이다. 나. 재화 또는 용역의 공급에 대한 부가가치세의 (                  )(은)는 해당 과세기간에 공급한 재화 또는 용역의 공급가액을 합한 금액으로 한다. 다. 재화의 수입에 대한 부가가치세의 (                     )(은)는 그 재화에 대한 관세의 과세가격과 관세, 개별소비세, 주세, 교육세, 농어촌특별세 및 교통･에너지･환경세를 합한 금액으로 한다.

① 공급대가

② 간주공급

③ 과세표준

④ 납부세액

 

답:  3 번

 

 

0. 다음 중 부가가치세에 대한 설명으로 잘못된 것은?

① 부가가치세 납부세액은 매출세액에서 매입세액을 뺀 금액으로 한다

② 법인 사업자는 부가가치세법상 전자세금계산서 의무발급대상자이다.

③ 금전 외의 대가를 받은 경우 공급가액은 자기가 공급받은 재화 또는 용역의 시가로한다

④ 부가가치세는 납세의무자와 담세자가 다를 것을 예정하고 있는 세목에 해당한다.

 

답: 3 번

해설 : 금전 외의 대가를 받은 경우 공급가액은 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가로한다

 

 

0. 다음 중 부가가치세법 상 사업자등록에 관한 설명으로 잘못된 것은?

① 사업자는 사업장마다 사업개시일부터 20일 이내에 사업자등록을 신청해야 한다.

② 사업자는 사업자등록의 신청을 사업장 관할 세무서장에게만 할 수 있다.

③ 신규로 사업을 시작하려는 자는 사업개시일 이전이라도 사업자등록을 신청할 수 있다.

④ 사업자는 등록사항이 변경되면 지체없이 사업장 관할 세무서장에게 신고하여야 한다.

 

답: 2 번

해설 : 다른 곳에서도 할 수 있다.

 

 

0. 다음 중 부가가치세법 상 간이과세에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?(106회 23년)

① 직전 1역년의 재화 용역의 공급대가의 합계약이 8천만원 미만인 개인사업자가 간이과세자에 해당한다.

② 해당 과세기간의 공급대가의 합계액이 4천 800만원 미만인 경우에는 납부세액의 납부의무가 면제된다.

③ 직전연도의 공급대가의 합계액이 4천 800만원 미만인 간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 없다.

④ 매출세액보다 매입세액이 클 경우 환급을 받을 수 있다.

 

답: 4 번

해설 : 간이과세자의 매출세액보다 매입세액이 더 클 경우 환급액은 없는 것으로 한다.

 

 

 

 

영세율과 면세

 

0. 다음 중 면세대상에 해당하는 것은 모두 몇 개인가?

수돗물, 도서신문, 가공식료품, 시내버스운송용역, 토지의공급, 단순가공된두부,신문사광고,연탄과무연탄,의료보건용역,금융보험용역, 교육용역(허가,인가 받은 경우에 한함)

① 5개

② 7개

③ 9개

④ 11개

 

답:  3번

해설 : 가공식료품, 신문사광고는 과세 대상 

 

 

0. 다음 중 부가가치세법 상 영세율에 대한 설명으로 옳은 것은?

① 면세사업자는 어떠한 경우에도 영세율을 적용받을 수 없다.

②  영세율적용사업자는 재화의 매입에 따른 매입세액을 공제받지 못한다.

③  내국물품을 외국으로 반출하는 거은 영세율적용대상이다.

④ 영세율적용대상이 되는 재화를 공급하는 경우 세금계산서를 발행하여야 한다.

 

답: 3 번

해설 : 면세사업자는 면세포기후 영세율을 적용받을 수 있따. 영세율적용사업자는 매입세액공제를 받을 수 있다. 영세율적용대상재화를 공급하는 경우 세금계산서의 발행여부는 직수출일 때, 발행할 필요없고, 내국신용장 또는 구매확인서에 의한 공급의 경우 영세율세금계산서를 발행하여야 한다. 

 

 

 

과세표준

 

0. 다음 자료에 의해 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? 

총매출액 30,000,000원 매출에누리액 5,000,000원 매출할인 4,000,000원 대손금 2,000,000원 ※총매출액에는 매출에누리액이 포함되어 있음.

① 21,000,000원

② 25,000,000원

③ 29,000,000원

④ 30,000,000원

 

답:  1 번

해설 : 과세표준 = 총매출액 - 매출에누리액 - 매출할인

30,000,000-5,000,000-4,000,000

대손금은 과세표준에서 공제하지 않음

 

 

0. 다음 중 부가가치세법상 과세표준의 산정방법이 옳지 않은 것은?

① 재화의 공급에 대하여 부당하게 낮은 대가를 받는 경우 : 자기가 공급한 재화의 시가

②  재화의 공급에 대하여 대가를 받지 아니하는 경우 : 자기가 공급한 재화의 시가

③  특수관계인에게 용역을 공급하고 부당하게 낮은 대가를 받는 경우 : 자기가 공급한 용역의 시가

④  특수관계 없는 타인에게 용역을 공급하고 대가를 받지 아니하는 경우 : 자기가 공급한 용역의 시가

 

답:  4 번

해설 :  특수관계 없는 타인에게 용역을 공급하고 대가를 받지 아니하는 경우 용역의 공급으로 보지 않음

 

 

0. 다음 중 부가가치세법 상 공급가액에 포함되는 것은?

① 환입된 재화의 가액

②  공급에 대한 대가를 약정기일 전에 받았다는 이유로 사업자가 당초의 공급가액에서 할인해준 금액

③ 사업자가 재화 또는 용역을 공급받는 자에게 지급하는 장려금

④ 공급받는 자에게 도달하기 전에 파손되거나 훼손되거나 멸실한 재화의 가액

 

답: 3  번

해설 : 사업자가 재화 또는 용역을 공급받는 자에게 지급하는 장려금은 과세표준에서 공제하지 않는 것에 속함, 나머지는  포함하지 않음

 

 

0. 다음 중 부가가치세법 상 과세표준 계산시 공급가액에 포함되는 것은?

① 매출에누리, 매출환입, 매출할인액

② 공급받는 자에게 도달하기 전 파손된 재화의 가액

③ 장기할부판매 또는 할부판매에 의해 지급받는 이자상당액

④ 계약에 의해 확정된 대가의 지급지연으로 지급받는 연체이자

 

답: 3  번

해설 :  <과세표준 계산시 공급가액에 포함되지 않는 것>에는 매출에누리, 매출환입, 매출할인액, 공급받는 자에게 도달하기 전 파손된 재화의 가액, 계약에 의해 확정된 대가의 지급지연으로 지급받는 연체이자, 재화 또는 용역의 공급과 직접 관련되지 않는 국고보조금과 공공보조금 등이 있다.

 

 

0. 다음 자료에 의하여 일반과세자 김세무의 부가가치세 매출세액을 계산하면 얼마인가? 

납부세액은 100,000원 세금계산서를 받고 매입한 물품의 공급가액은 3,000,000원이고, 이중 사업과 관련이 없는 물품의 공급가액 200,000원이 포함되어 있다. 매입에 대한 영세율세금계산서는 없다.

① 360,000

② 380,000

③ 400,000

④ 420,000

 

답: 2 번

해설 : 납부세액= 매출세액- 매입세액+매입세액불공제액

100,000= ? - 300,000 + 20,000  

 

 

0. 다음 자료에 의하여 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가?

제품판매액(공급가액) 50,000,000원 대손금(공급가액) 6,000,000원 장려물품 제공액 : 원가 3,000,000원(시가 3,500,000원) 판매할 제품 중 대표자 개인적 사용분 : 원가 3,000,000원(시가 5,000,000원)

① 56,000,000

② 57,000,000

③ 58,500,000

④ 59,500,000

 

답: 3 번

해설 : 대손금, 판매장려금, 하자보증금은 과세표준에서 공제하지 않음

장려물품과 물품증정은 시가로 과세표준에 산입

제품판매액 5천만+ 장려물품350만 +대표자사용분 500만 =5천 8백 5십만 

 

 

0. 다음 중 부가가치세법상 과세기간 등에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우에 최초의 과세기간은 그 신청한 날부터 그 신청일이 속하는 과세기간의 종료일로 한다.

② 사업자가 폐업하는 경우의 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일까지로 한다

③ 폐업자의 경우 폐업일이 속하는 과세기간 종료일부터 25일 이내에 확정신고를 하여야 한다.

④ 간이과세자의 과세기간은 1월 1일부터 12월 31일까지로 한다.

 

답: 3번

해설 :  폐업자의 경우 폐업일이 속하는 달의 다음 달 25일까지 확정신고를 하여야 한다

 

 

 

매입세액의 계산

 

0. 사업자등록 전 매입세액이라도 매입세액공제가 허용되는 것은? 

① 등록신청일로부터 역산하여 10일 이내의 매입세액

② 등록신청일로부터 역산하여 15일 이내의 매입세액

③ 등록신청일로부터 역산하여 20일 이내의 매입세액

④ 등록신청일로부터 역산하여 25일 이내의 매입세액

 

답:  3 번

 

 

0. 다음 중 부가가치세법상 매입세액공제가 가능한 경우는? 

① 면세사업에 관련된 매입세액

② 비영업용 소형승용자동차의 유지와 관련된 매입세액

③ 토지의 형질변경과 관련된 매입세액

④ 제조업을 영위하는 사업자가 농민으로부터 구입한 면세 농산물의 의제매입세액

 

답:  4 번

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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